Finansman Gider Kısıtlaması Hesaplama

Posted by

Finansman Gider Kısıtlaması Nedir?

Finansman gider kısıtlaması, işletmelerin kullandıkları yabancı kaynaklara (kredi, borç vb.) ilişkin finansman giderlerinin belirli bir kısmının kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınamamasını ifade eder. Bu uygulama, Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 11/1-i maddesi kapsamında düzenlenmiştir.

Amaç; aşırı borçlanmanın önüne geçilmesi ve özkaynak kullanımının teşvik edilmesidir.

Finansman Gider Kısıtlaması Kimleri Kapsar?

Finansman gider kısıtlaması;

Kurumlar vergisi mükelleflerini kapsar.
Bankalar, finansal kiralama, faktoring ve finansman şirketleri bu uygulamanın dışındadır.
Gelir vergisi mükellefleri için uygulanmaz.

Finansman Gider Kısıtlaması Ne Zaman Uygulanır?

Aşağıdaki şartların birlikte gerçekleşmesi gerekir:

İşletmenin yabancı kaynakları,
Özkaynaklarını aşıyorsa,
Aşan kısma isabet eden finansman giderlerinin %10’u (Cumhurbaşkanı Kararı ile belirlenen oran) gider olarak kabul edilmez.

Finansman Gider Kısıtlaması Hesaplama Nasıl Yapılır?

1. Özkaynak Tespiti

Bilanço esas alınarak özkaynak tutarı belirlenir.

2. Yabancı Kaynak Tespiti

Kısa ve uzun vadeli borçların toplamı hesaplanır.

3. Aşan Kısmın Bulunması

Yabancı kaynak – özkaynak = Aşan tutar

4. Finansman Giderinin Oransal Dağılımı

Toplam finansman giderinin, aşan kısma isabet eden bölümü hesaplanır.

5. %10 Kısıtlama Uygulaması

Aşan kısma isabet eden finansman giderinin %10’u kanunen kabul edilmeyen gider (KKEG) olarak dikkate alınır.

Örnek Finansman Gider Kısıtlaması Hesaplaması

Özkaynak: 1.000.000 TL
Yabancı Kaynak: 1.500.000 TL
Aşan Tutar: 500.000 TL
Toplam Finansman Gideri: 200.000 TL

Aşan Kısma İsabet Eden Finansman Gideri:
200.000 × (500.000 / 1.500.000) = 66.666 TL

KKEG Olarak Dikkate Alınacak Tutar:
66.666 × %10 = 6.666 TL

Finansman Gideri Kapsamına Giren Unsurlar

Kredi faizleri
Komisyonlar
Kur farkları
Teminat ve masraf giderleri
Vade farkları

Profesyonel Destek Neden Önemlidir?

Finansman gider kısıtlaması hesaplamaları, bilanço yapısına ve dönemsel değişikliklere bağlı olarak farklılık gösterebilir. Yanlış hesaplama, vergi risklerine ve cezai yaptırımlara yol açabilir.

KENÇ S.M.M.M. Ltd. Şti. olarak, finansman gider kısıtlaması hesaplamalarını mevzuata uygun, doğru ve güvenilir şekilde yaparak mükelleflerimizin vergi risklerini minimize ediyoruz.

Faydalı Bilgiler